يترتب على الكثير من الأمور التي يقوم بها الأفراد في جمهورية مصر العربية فرض الضرائب التي تفرض على أغلب الأشياء، فتهتم الناس بمعرفة طريقة حساب قيمة الضريبة المضافة والطرق المتبعة التي يمكن من خلالها سداد هذه الضريبة، ويمكن أن تعرف الضريبة على أنها مبلغ إضافي يدفع على سلعة ما، ولا تكون غالية لدرجة كبيرة بل عادية.
كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة في مصر هو سؤال يحاول الكثير من الناس معرفته وفهمه لأننا نجد العديد من المنتجات الاستهلاكية المستخدمة على مدار اليوم بقيم إضافية مضافة فوق أسعارها الحقيقية، بغض النظر عن المشتري، تاجر أو مستهلك. لذلك سنتعرف على هذه القيم المضافة وكيفية احتساب الضريبة المستحقة عليها من خلال هذا المقال.
كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في مصر
في البداية سوف نوضح المقصود بمصطلح القيمة المضافة، فهذه القيمة هي أحد أنواع الضرائب غير المباشرة التي يفرضها عدد كبير من دول العالم وعلى رأسها جمهورية مصر العربية. وهي مفروضة على جميع البضائع والأشياء التي نتداولها في حياتنا اليومية، أو التي تخضع لقوانين البيع والشراء.
ومع ذلك، هناك بعض السلع التي لا تخضع لهذا النوع من الضرائب والمعروفة باسم السلع المعفاة. يتم تنفيذ خدمة القيمة المضافة أيضًا في حوالي 160 دولة حول العالم. يعتبر العائد على هذه الدول من هذه الضريبة مصدر دخل رئيسي، يهدف إلى رفع ميزانيتها ومستواها الاقتصادي.
وتجدر الإشارة إلى أن قيم ضرائب القيمة المضافة تُفرض على البضائع في جميع مراحل إنتاج هذه السلع، أي كسلسلة من الضرائب المتعددة عبر فترات تصنيع وتخزين واستهلاك المنتج.
ما هو قانون ضريبة القيمة المضافة
بعد أن تحدثنا في الفقرة السابقة عن كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في مصر، سنتحدث في هذه الفقرة عن قانون ضريبة القيمة المضافة. حيث صدر هذا القانون عام 2016، ونُفذ بنسبة 13٪ بداية أكتوبر 2016، بعائدات تستهدف نحو 20 مليار جنيه ؛ هذا يعادل 25.5 دولار في 2016/2017.
مع العلم أن قانون القيمة المضافة غير مرتبط بإصدار اللائحة التنفيذية للقانون، ويتم تطبيقه لحساب الفرق بين السلعة في مرحلة الإنتاج ومرحلة البيع. كما تم تعديل هذا القانون أكثر من مرة لإزالة أي تشوهات قد توجد فيه وتسبب مشاكل ولصالح كافة فئات المجتمع ولا تشكل عبئاً على المواطنين المصريين. بالإضافة إلى ذلك، تم إعفاء بعض الأنشطة التجارية والسلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة، وتم تعديل فترة تحصيل هذه الضريبة.
شرح الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة
تختلف ضريبة القيمة المضافة عن ضريبة المبيعات التي يتم فرضها في نهاية بيع المنتج للمستهلك النهائي، بينما يتم فرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل التوزيع والإنتاج.
تتحدد ضريبة المبيعات بالشكل التالي وهي مبلغ من المال تأخذه الدولة من الأفراد والمؤسسات والشركات، وهي من الضرائب المباشرة المفروضة على السلع المصنعة محلياً والمستوردة.
تعرف ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي وهي نوع من أنواع ضريبة المبيعات، وقد عرفها الخبراء بأنها ضريبة تحتسب على قيمة الأجور + الأرباح المضافة للسلعة، وتحسب على النحو التالي
VAT = ضريبة المخرجات – ضريبة المدخلات.
ضريبة القيمة المضافة = الضريبة على الناتج المعني – الضريبة المدفوعة على جميع المشتريات.
ما هي الخدمات والسلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
في هذه الفقرة سنتحدث عن أهم الخدمات والسلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة، بعد أن تحدثنا سابقاً عن كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في مصر. ومن أهم الخدمات المعفاة من هذه الضريبة ما يلي
- خدمة الغاز الطبيعي وغاز البوتان.
- تقديم المأكولات والمشروبات في المحلات والمطاعم غير السياحية.
- خدمة نقل وبيع وتوصيل الكهرباء.
- خدمات التأمين وإعادة التأمين.
- خدمات التعليم والتدريب والبحث العلمي.
- الخدمات الصحية والعمليات الطبية باستثناء الجراحة التجميلية.
البضائع المعفاة من الضريبة هي
- المستحضرات التي يتضمنها أغذية الأطفال.
- الحليب والبيض ما عدا المبستر.
- الشاي والسكر والزيت والمعكرونة.
- جميع أنواع الخبز.
- قمح ودقيق مصري.
- جميع أنواع اللحوم البيضاء والحمراء مثل الدواجن ولحم البقر.
- حلاوة، طحينة، دبس أسود، عسل نحل.
- الخضار والفواكه المجهزة محليًا، باستثناء البطاطس والعصائر ومركزاتها.
- الذهب والفضة والنفط الخام.
- البقوليات والحبوب وملح الطعام والتوابل المصنعة.
- البذور والمحاصيل الزراعية.
تفاصيل كيانات معفاة من ضريبة القيمة المضافة
بعد أن أوضحنا كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في مصر، سنتعرف على الجهات المعفاة من هذه الضريبة وهي
- جميع خدمات التدريب والتعليم والبحث العلمي.
- خدمات التوثيق والنشر والمحفوظات والمتاحف.
- خدمات التأجير التمويلي.
- الخدمات المالية غير المصرفية الخاضعة لرقابة هيئة الرقابة المالية.
- جميع الخدمات المتعلقة بأماكن العبادة مثل الكنائس والمساجد.
كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بطرح قيمة مدخلات الإنتاج من سعر السلعة أو الخدمة وقت البيع، ثم ضرب الناتج في معدل الضريبة. إذا كان سعر السلعة عند البيع 1500 جنيه مصري، وسعر مدخلات الإنتاج 300 جنيه، ومعدل الضريبة 15٪، فإن القيمة المضافة تساوي 1500-300 = 1200 × 15٪ = 180 جنيه مصري.
شرح آلية احتساب الضريبة من إجمالي مبلغ الفاتورة
سنتعرف على آلية احتساب الضريبة من المبلغ الإجمالي للفاتورة بعد أن نعرف كيف نحسب ضريبة القيمة المضافة. إذا كنت تريد حساب القيمة المالية للضريبة لإجمالي فواتير المبيعات والشراء، فيجب عليك اتباع ما يلي
يُعرف مقدار الضريبة التي تم دفعها أثناء الشراء، ثم يتم خصمها من قيمة الضريبة المحصلة من عمليات البيع. على سبيل المثال قمت بشراء منتج أو سلعة من مصنع سعره 1000 جنية مصري يضاف إليها معدل ضريبة القيمة المضافة وهو 5٪ فيصبح الإجمالي في فاتورة الشراء 1050 جنيهاً مصرياً (1000 + 50 ).
ثم بعت هذه السلعة بقيمة 1200 جنيه يضاف إليها معدل ضريبة القيمة المضافة وهو 6٪. وبذلك يصبح الإجمالي في فاتورة المبيعات 1260 جنيهًا مصريًا (1200 + 60). وبذلك تكون قد دفعت 50 جنيهًا وحصلت على 60 جنيهًا مصريًا كقيمة مضافة. ثم يتم خصم مبالغ ضريبة الشراء من مبالغ ضريبة المبيعات لمعرفة المبلغ المستحق 60-50 = 10 جنيهات مصرية.
يجب سدادها إذا كانت فاتورة المبيعات 1000 جنيه، وفرض عليها ضريبة مبيعات 14٪، فتكون قيمة الضريبة 140 جنيهًا مصريًا. هذه فاتورة توريد أي أن العميل سيخصم 1٪ من إجمالي الفاتورة (ضريبة الاستقطاع والإضافة) على مبلغ 1000 جنيه مصري. الفاتورة بدون ضريبة المبيعات، أي أن 1140 لم يتم تحصيلها وهذا وفقًا لقانون الضرائب ؛ لا يتم فرض أي ضريبة على الضرائب.
طرق دفع ضريبة القيمة المضافة في مصر
أكدت مصلحة الضرائب بجمهورية مصر العربية خصم ضريبة القيمة المضافة وضريبة الجدول الزمني حسب الظروف المستحقة على مشتريات هذه الكيانات من السلع والخدمات الخاضعة للضريبة وتوريدها لمصلحة الضرائب المصرية خلال 30 يومًا. من تاريخ الشراء بإسم المورد مباشرة ومن خلال استخدام نظام الدفع الإلكتروني لصالح وحدة المحاسبة الرئيسية بالإدارة المركزية للشئون المالية بمصلحة الضرائب المصرية. في هذه الحالة، لا يمكن لمصلحة الضرائب ولا لأي من أعضائها مطالبة المورد بضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الجدول.
كيفية تقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا
سنشرح كيفية تقديم الإقرار الضريبي إلكترونيًا في هذه الفقرة، كما شرحنا كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة في مصر في فقرات سابقة. يتم ذلك باتباع الخطوات الإلكترونية التالية
- قم بتسجيل الدخول إلى حسابك من البوابة الإلكترونية للهيئة
- انتقل إلى أيقونة الضرائب غير المباشرة.
- انتقل إلى أيقونة الإقرارات الضريبية.
- انتقل إلى رمز عائدات ضريبة القيمة المضافة.
- ابحث عن الإقرارات الجاهزة لملءها، ثم أدخلها وأرسلها.
- وصول الإخطار بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.